متى تصبح ضريبة القيمة المضافة مسؤوليتك؟

تتكرّر على مسامع كل من يفتح متجرًا جديدًا نصيحة واحدة قبل أن يبيع قطعة واحدة: سجّل في ضريبة القيمة المضافة من اليوم الأول حتى يكون وضعك نظاميًا. ظننتها طويلًا نصيحة سليمة على إطلاقها، إلى أن تتبّعت ما يجري فعلًا في السنة الأولى لبائع صغير؛ إذ وجد من سجّل مبكّرًا نفسه ملتزمًا بإقرارات في مواعيدها عن مبيعات لم تقترب من الحد الذي يستدعي التسجيل أصلًا، ووجد من أجّل اتكالًا على السنة الميلادية أن الهيئة لا تقيس السنة كما يقيسها هو. الالتزام لا يبدأ مع أول ريال، ولا مع أول يناير. يبدأ عند رقم بعينه، محسوب على نافذة تتحرك معك شهرًا بشهر.

الخمسة عشر في المئة ليست ربحًا

النسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة في السعودية 15%، وهي على هذا الحال منذ الأول من يوليو 2020، وأعادت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك تأكيدها في أدلة نشرتها في مايو 2026. الرقم يبدو بسيطًا على الحاسبة: تضيفه إلى سعر القطعة الخاضعة فيرتفع ما يدفعه المشتري ولا يتغيّر شيء آخر في البيعة. الذي يتغيّر دفترك أنت؛ إذ تبقى الزيادة عندك إلى موعد الإقرار، وتُخصم منها الضريبة التي دفعتها على مشترياتك ومصاريف تشغيلك، فلا يغادر حسابك إلا الفرق. ومن يحسب سعره على صافي ما يصله يعيد الحساب مرتين، وقد فصّلنا بناء السعر في كيف تسعّر منتجاتك.

والتسجيل -وهو الخط الفاصل بين حالين- هو ما يمنحك رقم تسجيل ضريبي، وبه تصير الزيادة ضريبة تُحصّل وتُورَّد، لا سعرًا رفعته وسمّيته باسمها. من هنا يصير السؤال سؤال رقم لا سؤال نيّة: متى يلزمك التسجيل، ومتى يُتاح لك دون أن يلزمك؟ وهو غير السجل التجاري، ولكل منهما بابه وشرطه، ولا يغني أحدهما عن الآخر.

الحدّان، وما يدخل في الحساب

الرقم الذي يفرض التسجيل هو 375,000 ريال، والرقم الذي يتيحه اختياريًا هو 187,500 ريال، وكلاهما منشور في أدلة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وعلى صفحة خدمة التسجيل نفسها. غير أن الرقمين وحدهما لا يقولان شيئًا؛ إذ تقع القيمة كلها في الفترة التي يُقاسان عليها، وفي ما يدخل في تلك الفترة وما يخرج منها.

الفترة اثنا عشر شهرًا متحركة، لا سنة تُفتح في يناير وتُقفل في ديسمبر، فأنت في كل شهر تنظر إلى الاثني عشر شهرًا التي تسبقه وحدها. انقل حسابك من سنة ثابتة إلى نافذة تتحرك وسيتغيّر الشهر الذي تتجاوز فيه الحد، وهو في الغالب يتقدّم عليك ولا يتأخر عنك.

والمقياس ليس كل ما دخل حسابك، إنما «التوريدات الخاضعة للضريبة» وحدها؛ إذ تخرج منها التوريدات المعفاة، وما يقع خارج نطاق الضريبة، وعائد بيع الأصول الرأسمالية. بيعك سيارة النشاط أو آلة من خط الإنتاج لا يقرّبك من الحد ولو بلغ ثمنها ما بلغ، وهذه التفصيلة وحدها تفصل بائعًا ظنّ نفسه متجاوزًا عن بائع تجاوز فعلًا.

من 187,500 ريال إلى 375,000 ريال تمتد مسافة القرار فيها لك وحدك: التسجيل متاح ولا يُفرض. وللحد الاختياري باب ثانٍ يغفل عنه أكثر من يقرأ عنه، فهو يُقاس بالمصروفات الخاضعة للضريبة كما يُقاس بالتوريدات، ومن يبني مخزونًا أو يشتري معدات قبل أن يبيع كثيرًا يبلغ الحد بمشترياته قبل أن يبلغه بمبيعاته.

وللحد الإلزامي نفسه اختبار آخر تنصّ عليه المادة الرابعة من اللائحة التنفيذية، وهو متجه إلى الأمام لا إلى الخلف؛ إذ يمكن أن يلزمك التسجيل بناءً على توريدات تتوقعها في اثني عشر شهرًا مقبلة، قبل أن يبلغ مجموعك الرجعي 375,000 ريال. البائع الذي يوقّع عقد توريد كبيرًا يعرف رقمه قبل أن يحقّقه، ويعامله النظام على هذا الأساس. ومتى تجاوزت الحد الإلزامي فأمامك ثلاثون يومًا من نهاية الشهر الذي تجاوزته فيه لتقدّم الطلب.

مرحلتان تجريان في وقت واحد

لا توجد جملة واحدة صحيحة عن مرحلة الفوترة الإلكترونية في السعودية، وهذا أول ما ينبغي أن يُقال؛ إذ تجري مرحلتان في وقت واحد. المرحلة الأولى، وتسمّيها الهيئة «مرحلة الإصدار»، ملزمة لكل مكلّف مقيم مسجّل في ضريبة القيمة المضافة منذ 4 ديسمبر 2021، فهي ليست موجة ولا موعدًا ينتظره أحد، إنما أرضية قائمة تحت الجميع منذ ذلك اليوم. أما الثانية، «مرحلة الربط والتكامل»، فتنزل موجة بعد موجة بحسب الإيرادات، ولكل موجة حدّها وتاريخ ربطها.

والحدود تنزل مع كل موجة، وهذه هي المفارقة التي لم أتوقعها حين تتبّعت الموجات واحدة واحدة: نزل الحد من 375,000 ريال من الإيرادات الخاضعة في الموجة الرابعة والعشرين، وموعد ربطها 30 يونيو 2026، إلى 187,500 ريال في الموجة الخامسة والعشرين المنشورة في 24 يوليو 2026، وموعد ربطها 1 فبراير 2027 على أبعد تقدير. وحتى 16 سبتمبر 2026 لم تُعلن موجة بعد الخامسة والعشرين.

البائع الصغير الذي بقي خارج النطاق سنتين لا يدخله لأنه كبر؛ إنما لأن الرقم نزل إليه وهو واقف مكانه. هذا وحده يكفي سببًا لأن تقرأ كل موجة تُعلن بحدّها وتاريخها، وأن تعرف موضعك منها قبل أن يصلك إشعار يقول لك إنك داخلها.

الفاتورة التي تصلك منّا

أنت تشتري خدمة من تــــم، فتصلك فاتورة برسومها. نحتسب ضريبة القيمة المضافة على رسوم تــــم وحدها، وهي الطباعة والتجهيز والشحن وما يتصل بها؛ إذ هذه هي الخدمة التي بعناها لك، وعندها ينتهي حدّ فاتورتنا. أما موقفك الضريبي أنت فيحدّده تسجيلك ونشاطك أمام الهيئة، ولا يحدّده سطر في فاتورة مورّد. احفظ الفاتورة مع بقية فواتير مشترياتك، فالضريبة المكتوبة عليها رقم في دفترك قبل أن تكون رقمًا في دفترنا.

أين تقف تــــم

تــــم مصنع ومستودع في السعودية، ومزوّد خدمة الطباعة عند الطلب خلف متجرك؛ إذ تبيع على المنصة التي تستخدمها اليوم، وعند وصول الطلب نطبع القطعة التي اخترتها من الكتالوج على خط الإنتاج لدينا ونشحنها باسم براندك إلى عميلك. ليست منصة متاجر ولا منافسًا لسلة أو زد أو شوبيفاي. كيف تبدأ براند ملابس من السعودية.

النافذة التي تتحرك خلفك

ما بقي في ذهني بعد هذا كله ليس النسبة ولا الرقمين، إنما شكل الفترة نفسها. السنة التي يقيس بها البائع نفسه لها طرفان مثبّتان في التقويم لا يتزحزحان، والسنة التي يُقاس بها الحد اثنا عشر شهرًا تزحف معه في كل شهر يمرّ، تدخلها مبيعات جديدة وتخرج منها مبيعات قديمة دون أن يفتح ملفًا أو يوقّع ورقة. أن تعرف موضعك في هذه النافذة اليوم أهون كثيرًا من أن تكتشف بعد سنة أنك تجاوزتها في شهر لا تذكره. فمتى آخر مرة نظرت فيها إلى الاثني عشر شهرًا الماضية، لا إلى هذه السنة؟